Может ли ИП на УСН (доходы минус расходы) учесть стоимость полученных товаров от поставщика, если оплата была произведена при УСН (доходы)?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: Подскажите пожалуйста уважаемые форумчане, у нас ситуация следующая; ИП в прошлом году 2018 применяло УСН Доходы, в этом году  перешло на доходы минус расходы, все дело в том, что в прошлом году 2018г. поставщику  был оплачен товар под предоплаты полученные от покупателей  в 2018г., а в 2019 мы получили данный товар от поставщика и отписали  реализацию данного товара оплаченного  покупателем в 2018г.,  Можно ли учесть стоимость оплаченных товаров в прошлом году, но полученных от поставщиков  и реализованных покупателям  в текущем 2019 году учесть в расходах текущего периода, а именно в КУДиР 2019г.?

  Да, вы можете учесть стоимость товаров в расходах в 2019 году. Что бы учесть стоимость товаров в расходах должны выполняться одновременно условия: товар принят к учету, оплачен и реализован (ст. 346.17 НК), все условия выполняются только в 2019 году
  Минфин разъяснил, какие расходы прошлых лет «упрощенщик» может учесть при переходе с УСН-6% на УСН-15%
• Стоимость покупных товаров. Минфин запретил учитывать стоимость покупных товаров, которые оплатили и получили на УСН «доходы», а отгрузили покупателю при объекте «доходы минус расходы» (письмо от 25.09.2018 № 03-11-11/68478). Аналогичный подход безопаснее сейчас использовать и при учете других «переходящих» расходов. Если вы оплатили их на объекте «доходы», то их стоимость нельзя учесть после перехода на объект «доходы минус расходы».
  
  Письмо
  Об учете расходов на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенных в период уплаты налога при УСН ("доходы") и ЕНВД, при переходе на УСН ("доходы минус расходы")
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
  Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
  На основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
  В соответствии с пунктом 4 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
  Вместе с тем отмечаем, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 Кодекса, которой не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, на расходы, фактически произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  Таким образом, при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, а также в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
  Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Заместитель директора Департамента
  В.А.Прокаев
  .
  
  Письмо Минфина России от 25.09.2018 № 03-11-11/68478
  Об учете расходов на приобретение (оплату) товаров для дальнейшей реализации, произведенных в период уплаты налога при УСН ("доходы") и ЕНВД, при переходе на УСН ("доходы минус расходы")
  
  Меня смущает вот это письмо, они позднее вышло
• Цитата: Меня смущает вот это письмо, они позднее вышло

  Да, Минфин любит менять свое мнение. Посмотрите тему, ответ дает Консультан Бухонлайн: Переход с УСН (6%) на УСН (15%): можно ли принять в расходы 2019 года себестоимость товара, купленного и реализованного в 2018 году?