Когда в расходах по налогу на прибыль можно учесть оплату самозанятым при незавершенном производстве?

Comments

• Buh2016,   В момент оплаты самозанятому, так же  как и выплаты зарплаты штатным  сотрудникам,  вы не в расчет налога на прибыль включаете оплату а в расходы на оплату труда работников, по п. 21 ст 255 НК РФ
  То есть относите на сч 20 -  Д 20 К 70
  Когда вы его закроете на выполненные работы расходы будут отнесены на затраты и учтены при расчете налога на прибыль -   Д 90.02 К 20
  При НЗП расходы по оплате самозанятым будут оставаться на сч 20
• askirka,  
  70 счет предназначен для расчетов с сотрудниками. Компания же оформляет с самозанятыми не трудовые, а гражданско-правовые договоры.  Выплаты самозанятым (в нашем случае актерам, режиссерам монтажа, дикторам и т.д.) не относятся к расходам на оплату труда.
  Начисление в этом случае оформляется проводками  Дт 20 Кт 76 (сейчас есть даже счет для СЗ - 76.16)
  Поскольку акт выполненных работ не имеет решающего значения у СЗ,  а расходы по налогу на прибыль можно учесть после получения чека, у меня и возник вопрос. Может  не очень понятно объясняю суть вопроса, попробую на примере.
  25.09.2021 оплачены выполненные работы СЗ и получен чек. Могу я сразу эти затраты учесть в расходах по налогу на прибыль за 3 квартал, при условии, что реализация (акт с заказчиком) будет проведена - 05.10.2021? Т.е. все остальные расходы по этому проекту уменьшат налоговую базу по прибыли только в 4 квартале.
  
  Уважаемые форумчане и консультанты, помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе.
• Buh2016,   Да, спасибо за исправление не сч 70, а сч 76
  Из Письма Минфина России от 08.09.2021 № 03-11-11/72631 и информации ФНС следует, что  для признания расходов в целях налогообложения прибыли нужен чек  и акт выполненных работ
  Следовательно,  для ОСНО учет оплаты за выполненные работы самозанятому ничем не отличается от учета других затрат  - по дате акта и при реализации
• Добрый день.
  askirka, я написала, что акт не имеет решающего значения, но это не значит, что его не нужно составлять и подписывать, если документооборот это требует. К тому же  в отношении отдельных видов работ/услуг заключение актов на их выполнение в целях документального подтверждения расходов не требуется.
  А вот наличие чека, сформированный СЗ, является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. И это главное отличие от учета других затрат для целей исчисления налога на прибыль, для которых расходы при ОСНО признаются  независимо от времени фактической выплаты денежных средств.
  Я в целом тоже склоняюсь к тому, что затраты на СЗ, выполненные и оплаченные в 3 квартале 2021г (соответствующие требованиям ст. 252 НК РФ, документально подтвержденные (предоставлен чек, подписаны договор и акт), не могут быть приняты к расходам для целей исчисления налога на прибыль в 3 квартале, при реализации заказчику в 4 квартале, но только потому что компанией выбрана соответствующая учетная политика  - списание производственных затрат в момент реализации. 
  Но такой подход в отношении СЗ приводит к дисбалансу в налоговом учете, так как у нас существенная доля подрядчиков/исполнителей на данный момент являются СЗ и при отсутствии оплаты им, но при свершившейся реализации заказчику, прибыль сначала завышается, а в следующем квартале резко снижается.  
  
   Вопрос по-прежнему актуален.  Хотелось бы узнать мнение других форумчан и консультантов.
• Цитата: askirka,  70 счет предназначен для расчетов с сотрудниками. Компания же оформляет с самозанятыми не трудовые, а гражданско-правовые договоры.  Выплаты самозанятым (в нашем случае актерам, режиссерам монтажа, дикторам и т.д.) не относятся к расходам на оплату труда.Начисление в этом случае оформляется проводками  Дт 20 Кт 76 (сейчас есть даже счет для СЗ - 76.16)Поскольку акт выполненных работ не имеет решающего значения у СЗ,  а расходы по налогу на прибыль можно учесть после получения чека, у меня и возник вопрос. Может  не очень понятно объясняю суть вопроса, попробую на примере.25.09.2021 оплачены выполненные работы СЗ и получен чек. Могу я сразу эти затраты учесть в расходах по налогу на прибыль за 3 квартал, при условии, что реализация (акт с заказчиком) будет проведена - 05.10.2021? Т.е. все остальные расходы по этому проекту уменьшат налоговую базу по прибыли только в 4 квартале.Уважаемые форумчане и консультанты, помогите, пожалуйста, разобраться в вопросе.

  Добрый день!
  
  1) Выделенное синим - неверно. Чек оформляет факт оплаты, но не подтверждает факт оказания услуг. Для учета оплаты самозанятому одного чека недостаточно, нужен акт (п. 1 ст. 252 НК РФ; Информация ФНС России "Обязательно ли компании подписывать акт о выполнении работ с самозанятым").
  2) Никаких особенностей учета расходов именно в части оплаты самозанятым в Вашей ситуации нет.
  Насколько я понял, расходы по договорам с самозанятыми отнесены учетной политикой к прямым для целей налогообложения (п. 1 ст. 318 НК РФ). Соответственно, затраты на услуги самозанятых можно учесть после оплаты (при наличии чека) и оказания услуг (при наличии акта) в периоде, когда данные затраты, формирующие стоимость незавершенного производства, будут признаны для целей налога на прибыль в связи с реализацией работ заказчику. В примере данные расходы будут также как и все остальные уменьшать налог на прибыль в 4 квартале (п. 2 ст. 318 НК РФ).
• НКК, добрый день.
  Спасибо!